2026 жылы ЖК мен ЖШС үшін салық режимі: қайсысын таңдау керек және қанша төлейсіз
2026 жылы ЖК мен ЖШС салық режимін жаңа Салық кодексі бойынша таңдайды, ал таңдау тарылды: арнаулы режимнің үшеуі ғана қалды — өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режим, оңайлатылған декларация және фермер қожалықтарына арналған режим. Патент пен бөлшек салық енді жоқ. Қайсысын таңдау үш нәрсеге байланысты: қызмет түріне, кірісіңізге және жұмыскер жалдайтын-жалдамайтыныңызға. Төменде теңгемен көрсетілген шектері бар режимдер кестесі, есептеу мысалы және кіріс режим шегінен асып кетсе не істеу керегі берілген.
2026 жылы қандай салық режимдері қолданылады?
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап төрт режим қолданылады: үшеуі арнаулы — өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған, оңайлатылған декларация негізіндегі және шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған, төртіншісі — жалпыға бірдей белгіленген тәртіп. Патент, бөлшек салық және тіркелген шегерімі бар режим кодекстен алынып тасталды.
| Режим | Кім қолдана алады | Кіріс шегі | Салық |
|---|---|---|---|
| Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған | ЖК тіркемеген және жұмыскері жоқ ҚР азаматтары мен қандастар, рұқсат етілген 40 қызмет түрі | айына 300 АЕК — 1 297 500 ₸ | ЖТС 0 % және 4 % әлеуметтік төлемдер |
| Оңайлатылған декларация | ЖК мен ЖШС, тыйым салынған 44 қызмет түрінен басқа | жылына 600 000 АЕК — 2 595 000 000 ₸ | кірістің 4 %-ы, мәслихат мөлшерлемені 2-ден 6 %-ға дейін өзгерте алады |
| Шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған | ауыл шаруашылығы жері шектен аспайтын ШФҚ: аймаққа қарай 500-ден 5 000 га-ға дейін | жоқ | кірістің 0,5 %-ы мөлшерінде ЖТС |
| Жалпыға бірдей белгіленген | арнаулы режим таңдамағандардың немесе оған сай келмейтіндердің бәрі | жоқ | ЖШС — КТС 20 %, ЖК — ЖТС 10 %, ал 230 000 АЕК-тен асатын кірістен — 15 % |
Теңгедегі сомалар 2026 жылғы АЕК — 4 325 ₸ бойынша есептелген. Шек 1 қаңтардағы АЕК бойынша есептеледі, сондықтан 2027 жылы теңгедегі шектер АЕК-пен бірге өзгереді.
Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимі / дара кәсіпкерлер мен Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары / бір жылда 600 000 / 4% мөлшеріндегі (жергілікті өкілді органдардың мөлшерлемені 50%-ға дейін төмендету/арттыру құқығымен) жеке табыс салығы/ корпоративтік табыс салығыДереккөз: ҚР 2025 жылғы 18.07. № 214-VIII Салық кодексі, 715-бап 1-тармақ, 357, 363-баптар; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
Оңайлатылған декларация: қанша төлейсіз және кімге жабық
Оңайлатылған декларацияда бүкіл кірістің 4 %-ын төлейсіз, шығыстар шегерілмейді. Жарты жылдағы кіріс 20 млн ₸ болса, салық — 800 мың ₸; мәслихат мөлшерлемені 2 %-ға дейін төмендеткен жерде — 400 мың ₸.
Есепті жарты жылда бір рет тапсырасыз: декларацияны жарты жылдан кейінгі екінші айдың 15-іне дейін тапсырып, салықты 25-іне дейін төлейсіз. Бірінші жарты жыл үшін бұл — 15 және 25 тамыз. Оңайлатылған декларацияда әлеуметтік салық пен ҚҚС төленбейді, импорттағы ҚҚС-тан басқа. Жұмыскер жалдасаңыз, кірісті олардың жалақысына кеткен шығыстарға азайтуға болады, бірақ жыл басынан бергі кіріс 24 000 АЕК-тен (103,8 млн ₸) асқаннан кейін ғана.
Оңайлатылған декларация 44 қызмет түріне жабық. Олардың ішінде акцизделетін тауарларды өндіру және көтерме сату, бензин мен дизель отынын бөлшек сату, қаржы және сақтандыру, консультациялық және маркетингтік қызметтер, бухгалтерлік есеп пен аудит, заң қызметтері, ғимарат салу, лизинг және ломбардтар бар. Басқа компанияларға 25 %-дан астам үлесі тиесілі ЖШС-лар немесе құрылтайшысы өзі арнаулы режимде жүрген ЖШС-лар да оны қолдана алмайды. Сондықтан режимді ЭҚЖЖ кодымен бірге таңдаған жөн: тыйым салынған тізбедегі код сізді бірден жалпы режимге ауыстырады.
Жергілікті өкілді органдардың осы баптың бірінші бөлігінде белгіленген мөлшерлемені қызмет түріне және объектінің тұрған жеріне қарай 50 пайыздан аспайтын мөлшерде төмендетуге немесе арттыруға құқығы бар.Дереккөз: ҚР № 214-VIII Салық кодексі, 722–727-баптар; тыйым салынған қызмет түрлерінің тізбесі, ҚР Үкіметінің 2025 жылғы 14.11. № 970 қаулысы; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
Жалғыз жұмыс істесеңіз, өзін-өзі жұмыспен қамтыған болу керек пе, әлде ЖК ашу керек пе?
Жұмыскерсіз жұмыс істесеңіз, айына 1 297 500 ₸-ге дейін тапсаңыз және қызметіңіз 40 түрден тұратын тізбеде болса, өзін-өзі жұмыспен қамтыған ретінде ЖК тіркемеуге болады. Салық жоқ, тек кірістің 4 %-ы әлеуметтік төлемдерге кетеді.
Тізбеде такси, тамақ жеткізу, курьерлік қызмет, әрлеу жұмыстары, фотосурет, аударма, шаштараздар мен салондар, ұсақ жөндеу, тұрғын үйді жалға беру бар. Режим салық органының арнаулы мобильді қосымшасы арқылы қолданылады, қосымшасыз тек байланыс жоқ жерлерде жұмыс істеуге болады. Салықтық кезең — ай. Осы 4 %-дың бір-бір пайызы зейнетақы жарналарына, жұмыс берушінің зейнетақы жарналарына, әлеуметтік аударымдарға және медициналық сақтандыруға кетеді.
Кемінде бір жұмыскер керек болса, кіріс шектен асса немесе қызметіңіз тізбеде болмаса, ЖК тіркеңіз. ЖК үшін де 4 %-дық оңайлатылған декларация бар, бірақ онда есеп жарты жылда бір рет тапсырылады және өзіңіз үшін төлемдер төленеді.
…өзін-өзі жұмыспен қамтығандар деп мынадай талаптарға сәйкес келетін: … 2) жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын; 3) күнтізбелік айдағы кірісі… айлық есептік көрсеткіштің 300 еселенген мөлшерінен аспайтын жеке тұлғалар (дара кәсіпкерлер болып табылмайтын) – Қазақстан Республикасының азаматтары, қандастар танылады.Дереккөз: ҚР № 214-VIII Салық кодексі, 718–720-баптар; өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған қызмет түрлерінің тізбесі, ҚР Үкіметінің 2025 жылғы 21.11. № 994 қаулысы; ҚР Әлеуметтік кодексі, 101-1-бап; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
Жалпыға бірдей белгіленген режим және ҚҚС: қашан оларсыз болмайды
Қызмет түріңіз оңайлатылған декларацияның тыйым салынған тізбесінде болса, кіріс жылына 2,595 млрд ₸-ден асса немесе арнаулы режим таңдамасаңыз, жалпыға бірдей белгіленген режим міндетті. Жылдық айналым 43,25 млн ₸-ден асқанда ҚҚС бойынша тіркеу есебіне тұру керек; 2026 жылдан бастап ҚҚС мөлшерлемесі — 16 %.
Жалпы режимде ЖШС пайданың, яғни шығыстар шегерілген кірістің 20 %-ын төлейді. ЖК салық салынатын кірістің 10 %-ын, ал жылына 230 000 АЕК-тен (994,75 млн ₸) асатын бөлігінен 15 %-ын төлейді. Ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер үшін КТС мөлшерлемесі — 3 %, ауыл шаруашылығы кооперативтері үшін — 6 %.
ҚҚС бойынша тіркеу есебіне қою туралы өтінішті айналым шектен асқаннан кейін 5 жұмыс күнінен кешіктірмей береді. Арнаулы режимді қолданатын адам ҚҚС бойынша тіркеу есебіне тұрмайды. Дәрілер мен медициналық бұйымдарға 2026 жылы ҚҚС 5 % мөлшерлемемен салынады, 2027 жылдан бастап — 10 %.
Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, қосылған құн салығының мөлшерлемесі 16 пайызды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшеріне қолданылады.Дереккөз: ҚР № 214-VIII Салық кодексі, 99, 101, 357, 363, 503-баптар; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
2026 жылы ЖК өзі үшін қанша төлейді?
ЖК жарналарды бір ең төмен жалақы — 85 000 ₸ кірістен есептесе, өзі үшін төлемдер айына шамамен 18 700 ₸ болады. Оларды өзін-өзі жұмыспен қамтығандардан басқа кез келген режимде келесі айдың 25-іне дейін төлейді.
| Төлем | Мөлшерлеме | Қандай сомадан | Кіріс 85 000 ₸ болғанда, айына |
|---|---|---|---|
| Міндетті зейнетақы жарналары | 10 % | мәлімделген кірістен, 1-ден 50 ең төмен жалақыға дейін | 8 500 ₸ |
| Әлеуметтік аударымдар | 5 % | мәлімделген кірістен, 1-ден 7 ең төмен жалақыға дейін | 4 250 ₸ |
| Медициналық сақтандыру жарналары | 5 % | әрқашан 1,4 ең төмен жалақыдан — 119 000 ₸ | 5 950 ₸ |
Есепті 2026 жылғы ең төмен жалақы бойынша өзіміз жасадық. Жарналар үшін көбірек кіріс мәлімдесеңіз, зейнетақы және әлеуметтік төлемдер сол пропорцияда өседі. Жұмыскерлер үшін ЖК бөлек төлейді, оның ішінде жұмыс берушінің зейнетақы жарналарын — 2026 жылы жұмыскер кірісінің 3,5 %-ы.
…республикалық бюджет туралы заңда тиісті қаржы жылына белгіленген ең төмен жалақының 1,4 еселенген мөлшері дара кәсіпкерлердің, жеке практикамен айналысатын адамдардың жарналарын есептеу объектісі болып табылады.Дереккөз: ҚР «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» № 405-V Заңы, 28-бап; ҚР № 224-VII Әлеуметтік кодексі, 244, 245, 248, 249, 251-баптар; 2026–2028 жылдарға арналған республикалық бюджет туралы заң, 7-бап; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
Салық режимін қалай таңдауға немесе ауыстыруға болады?
ЖК режимді қызметін бастағаны туралы хабарламаның өзінде таңдайды, жаңа ЖШС — тіркелгеннен кейін 5 жұмыс күнінен кешіктірмей берілетін хабарламада. Ештеңе таңдамаған адам автоматты түрде жалпыға бірдей белгіленген режимде жұмыс істейді.
Режимді ауыстыру туралы хабарламаны орналасқан жеріндегі салық органына қағаз түрінде немесе egov.kz не арнаулы мобильді қосымша арқылы онлайн береді. Режим шарттары бұзылса, мысалы кіріс шектен асса, ауысу туралы хабарламаны 5 жұмыс күні ішінде беру керек. Шектен асуға бір ірі мәміле себеп болатын болса, хабарлама сол мәміле бойынша ақша алынғанға дейін беріледі. Оңайлатылған декларациядан жалпы режимге өткен адам оған күнтізбелік бір жыл өткен соң ғана қайта орала алады.
Егер жаңадан құрылған салық төлеуші… арнаулы салық режимін таңдамаса, осындай салық төлеуші жалпыға бірдей белгіленген салық салу тәртібін таңдады деп танылады.Дереккөз: ҚР № 214-VIII Салық кодексі, 716-бап 1, 2, 7, 8, 11-тармақтар; adilet.zan.kz, 29.09.2026 салыстырылды
Бизнес ашу және кодты қателеспей таңдау
Режим ЖК тіркеумен және ЭҚЖЖ кодымен байланысты: оңайлатылған декларацияны қолдана алатыныңыз және мемлекеттік қолдау бағдарламаларына сай келетініңіз кодқа байланысты.
Жиі қойылатын сұрақтар
Оңайлатылған декларацияда жұмыскер жалдауға бола ма?
Болады: жаңа кодексте жұмыскерлер санына шектеу жоқ. Оңайлатылған декларациядағы ЖК мен ЖШС жұмыскерлердің жалақысынан салықтарды бірыңғай төлеммен төлей алады.
Мәслихат оңайлатылған декларацияның мөлшерлемесін өзгерте ала ма?
Иә, 50 % шегінде: қызмет түрі мен орнына қарай 2-ден 6 %-ға дейін. Шешімді 1 желтоқсанға дейін қабылдайды, ол келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.
ЖК үшін патент қалды ма?
Жоқ. 2026 жылдан бастап қолданылатын Салық кодексінде патент негізіндегі режим де, бөлшек салық та жоқ. Кіріс аз болса, оңайлатылған декларацияны қараңыз, ал жалғыз жұмыс істесеңіз — өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді.
Оңайлатылған декларациядағы ЖК ҚҚС төлей ме?
Жоқ, импорттағы және бейрезидент үшін төленетін ҚҚС-тан басқа. Арнаулы режимді қолданатын адам ҚҚС бойынша тіркеу есебіне тұрмайды.
Әрі қарай
Бизнеске қаржы немесе субсидия алуға көмектесеміз
«Даму» несиесі, тендерге кепілдік, грант — қайсысы сізге лайық екенін айтамыз. Қоңырау шалып, тегін кеңес береміз. Бұл сізге ешқандай міндет жүктемейді.